Partidas conciliatorias deben analizarse en particular, aplicar juicio profesional y determinar tratamiento contable

Las partidas conciliatorias que surgen por las diferencias entre los extractos bancarios y el auxiliar contable pueden corresponder a muchas situaciones, frente a las cuales debe analizarse en particular el origen de la diferencia y luego aplicar un juicio profesional usando los criterios relacionados con las normas de información financiera, para determinar el tratamiento contable.

Así las cosas, una partida conciliatoria podría tener origen en las consignaciones no registradas en bancos relacionadas con falta de identificación del beneficiario, falta de datos de las facturas canceladas por parte del cliente y similares, indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

En este evento, se recomienda reconocer al cierre del periodo una cuenta correctora de las cuentas por cobrar que podría denominarse “cuentas por cobrar- consignaciones pendientes por identificar”.

Lo anterior se debe a que las cuentas por cobrar representan el importe que la entidad recaudará en periodos futuros derivados de pago de clientes y no es adecuado reconocer un activo por un valor diferente al valor que se espera recuperar.

En todo caso, recordó la entidad, los responsables de la contabilidad y de mantener un adecuado sistema de información y control interno son los administradores de la entidad, por ello se deben establecer procedimientos que permitan identificar los pagos que son recibidos, ya sea utilizando los reportes de quienes realizan los pagos o los reportes de los bancos. Si estos procedimientos son aplicados de forma oportuna esto evita que se presenten las mencionadas diferencias.