Pérdidas fiscales del CREE (2013) pueden ser compensadas con rentas líquidas del 2014

El artículo 22 (original) de la Ley 1607 del 2012 no estableció la posibilidad de compensar pérdidas fiscales en la determinación de la base gravable del impuesto CREE y por esa razón fue objeto de demanda ante la Corte Constitucional.

El legislador reformó el mencionado artículo por medio de la Ley 1739 del 2014 y en su artículo 13 adicionó el artículo 22-2 que permitió la compensación de pérdidas fiscales en el CREE, pero solo a partir del año gravable 2015. No obstante, la Corte Constitucional, mediante sentencia C-291 del 2015, decidió la exequibilidad condicionada del artículo 22 de la Ley 1607 del 2012, y tuvo en cuenta la modificación introducida por el artículo 13 de la Ley 1739.

En la sentencia de constitucionalidad, se señaló que como esa disposición solo es aplicable para pérdidas generadas a partir del año gravable 2015, para efectos de que el artículo se ajustara a la Constitución instituyó que la compensación de pérdidas debe operar frente a todas las situaciones cobijadas por los efectos jurídicos del artículo analizado y que no estuvieren consolidadas (aquellas en discusión o susceptibles de debatirse ante las autoridades administrativas o ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo).

Por lo tanto, adoptó un fallo integrador en el que incluyó compensación de pérdidas fiscales con rentas líquidas obtenidas en años posteriores como parte de la definición de la base gravable del CREE (regla adoptada en el artículo 147 del Estatuto Tributario).

Desde esa perspectiva, en el marco de la sentencia de constitucionalidad, no es válido afirmar que solo pueden compensarse pérdidas fiscales del CREE de los años gravables 2013 y 2014 en el renglón dispuesto para el efecto por la administración tributaria en el formulario del año gravable 2015 (Renglón 38 Pérdida Liquida años 2013 y/o 2014 Compensaciones).

De manera que el contribuyente podía compensar las pérdidas fiscales del año gravable 2013 con la renta ordinaria de la declaración del CREE del 2014, cuando no tenía una situación jurídica consolidada porque se encontraría cobijado por los efectos del artículo 22 de la Ley 1607 del 2012. (C. P.: Wilson Ramos Girón).

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