La Sección Cuarta del Consejo de Estado reiteró que la participación y el impuesto al consumo de licores se causan con la entrega de los productos en la fábrica. De acuerdo con la sentencia, el impuesto al consumo de cigarrillos se causa de igual forma, y si la planta entrega el producto hacia la jurisdicción de otro departamento, este tiene derecho a cobrar el tributo, porque la movilización busca proveer el mercado correspondiente. Así, esta interpretación es aplicable al impuesto al consumo de licores y, por ende, a la participación, destacó el alto tribunal (C. P. Martha Teresa Briceño).