El artículo 115 del Estatuto Tributario, sobre impuestos deducibles, permite al contribuyente dos opciones, excluyentes entre sí, respecto al pago efectivamente realizado del impuesto de industria y comercio frente al impuesto sobre la renta, relacionadas con poder tomar el total como deducible o un 50 % como descuento, siempre que este no se haya tomado como costo o gasto. Al tratarse de una norma tributaria del orden nacional, cobija a todos los contribuyentes de renta a nivel nacional. Por lo tanto, indicó la Dian, cualquier contribuyente puede escoger y aplicar una de las dos opciones brindadas frente al pago efectivo del impuesto de industria y comercio.