Los responsables de preparar y presentar los estados financieros son los administradores de la entidad, el revisor fiscal no asume funciones administrativas y su actuación en este evento se limita a dar una opinión sobre los mismos, fundamentado en las afirmaciones de la administración.

Ahora bien, indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, es necesario revisar si la entidad cumple la hipótesis de negocio en marcha. De concluirse que este no es el caso, los estados financieros deberían ser elaborados sobre una base contable distinta, por ejemplo, la base de liquidación.

La decisión de cuál es la base adecuada es de la administración y no del revisor fiscal. No obstante, a este sí le correspondería revisar las evaluaciones hechas por la administración, con miras a establecer si los estados financieros certificados que van a ser dictaminados contienen desviaciones materiales, por error o fraude, que afecten la razonabilidad de dichos estados.