Cuando una entidad mejora un programa informático utilizado para el desarrollo de sus actividades ordinarias generadoras de ingresos debe diferenciar dichos desembolsos entre aquellos originados en personal interno de la entidad y gastos administrativos y aquellos pagados a terceros, los cuales hacen parte del costo del intangible, indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Los pagos a terceros relacionados con la mejora de un software debidamente licenciado cumplen la condición para reconocerse como un activo intangible, aunque este inicialmente haya sido creado internamente, debido a que el pago realizado a desarrolladores de software se asimila a intangibles adquiridos de forma individual.