Juan Daniel Parra Palencia
Socio de ParPal Abogados y magíster en Gobierno y Gestión Pública Territorial

El Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) y el Common Reporting Standard (CRS) son dos estándares internacionales de intercambio internacional automático de información sobre cuentas financieras que le permite a Colombia desde el 2015 a través de la administración tributaria colombiana (Dian) enviar y recibir información de 125 países respecto de las cuentas cuyos titulares o beneficiarios finales, personas naturales o entidades sean residentes fiscales en el exterior o en Colombia. Dentro de estos países se encuentran España, EE UU, Islas del Caribe, Luxemburgo, Panamá, Suiza, paraísos fiscales considerados por Colombia, entre otros.

En cumplimiento de estos dos estándares internacionales, las entidades financieras deben determinar si cumplen con las características para ser consideras instituciones financieras sujetas o no a reportar de acuerdo con la normativa FATCA y CRS, solicitar información adicional (como el país de residencia fiscal y número de identificación tributaria) a sus clientes mediante autocertificados de vinculación, identificar las cuentas reportables y presentar los formatos correspondientes a la Dian.

El concepto de entidad financiera comprende entidades de custodia, de depósito, de inversión o compañías de seguro nacionales o sucursales, dentro de las que se pueden encontrar entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC)y la Superintendencia de la Economía Solidaria, por ejemplo, asociaciones mutualistas de ahorro, aseguradoras, bancos, cajas de compensación familiar, compañías de financiamiento, cooperativas de ahorro, comisionistas de bolsa, emisores de tarjetas de crédito, fiduciarias, fondos de cesantías, fondos de empleados, fondos de inversión, fondos de pensiones, patrimonios autónomos, entre otras.

En Colombia, se tiene la percepción de que únicamente las entidades vigiladas por la SFC deben cumplir con las obligaciones derivadas de CRS y FATCA, razón por la cual la Dian empezó en mayo de este año una campaña de control para la identificación de entidades financieras que no cumplen con CRS y FATCA, esto a partir de la revisión de los registros únicos tributarios (RUT) de las entidades y la no inclusión de las responsabilidades 54 “Intercambio Automático de Información CRS” y 58 “Intercambio Automático de Información FATCA”.

Para el reporte del periodo fiscal 2024 que se debe presentar en 2025, las entidades financieras deben presentar los formatos CRS XML 2430 y PDF 2704 y FATCA XML 2218 teniendo en cuenta los siguientes plazos:

- CRS, hasta el primer día hábil de junio, es decir, 3 de junio de 2025.

- FATCA, de acuerdo con el último dígito del NIT de la entidad financiera, entre el 30 de julio y 5 de agosto de 2025.

La entidad financiera que no presente, presente de forma extemporánea o errónea los formatos 2430, 2704 y/o 2218 estará sujeta a la sanción del artículo 651 del Estatuto Tributario que puede ser de hasta 375 millones de pesos y, adicionalmente, en el caso del Formato FATCA 2218 la retención en la fuente por parte del Servicio de Rentas Internas de Estados Unidos (IRS) del 30 % de los ingresos o beneficios procedentes de EE UU. Adicionalmente, la no inclusión de las responsabilidades 54 y/o 58 en el RUT de la entidad financiera puede dar lugar a la sanción establecida en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario.

En este sentido, es fundamental que las instituciones financieras colombianas sujetas a reportar CRS y/o FATCA cuenten con una solución tecnológica como CRS/FATCA ONE de Trans World Compliance que les permita cumplir de forma simple y sencilla estos dos estándares, agilizar y automatizar los procesos manuales actuales y mitigar el riesgo reputacional.

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