La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) emitió un concepto en el que precisó que el valor patrimonial de un bien inmueble recibido en herencia no corresponde necesariamente al asignado por los herederos en el proceso sucesorio. Según la entidad, para efectos del impuesto complementario de ganancias ocasionales, este valor debe calcularse conforme a lo dispuesto en el Estatuto Tributario, teniendo en cuenta si el contribuyente está o no obligado a llevar contabilidad.

De acuerdo con la normativa tributaria, la herencia constituye un hecho generador del impuesto complementario de ganancias ocasionales, el cual se causa en el momento en que queda en firme la providencia judicial que aprueba la partición o adjudicación. En ese sentido, la base gravable de este impuesto debe establecerse según las reglas del artículo 303 del Estatuto Tributario, que fija como referencia el valor de los bienes a 31 de diciembre del año anterior a la liquidación sucesoral. (Lea: Para efectos del impuesto de timbre, la expresión ‘enajenación a cualquier título’ comprende transferencias a título gratuito)

Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, los inmuebles deben declararse por el costo fiscal determinado bajo los parámetros del Estatuto Tributario. En el caso de quienes no están obligados, los bienes deben registrarse por el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado. La Dian aclaró que no existe libertad de elección entre estas opciones, sino que debe aplicarse el valor más alto resultante de la comparación.

Además, el concepto aclaró que el avalúo aprobado judicialmente dentro del proceso sucesorio no modifica el valor catastral del inmueble, asunto que corresponde a la UAE Catastro Distrital.

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