La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) emitió un concepto en el cual se establece el momento en que debe aplicarse la actualización de las sanciones tributarias impuestas mediante acto administrativo que han sido demandadas ante la jurisdicción contenciosa administrativa.

La entidad aclaró que aunque exista una demanda la actualización debe aplicarse desde el 1° de enero siguiente a la fecha en que el acto quede en firme dentro de la vía administrativa. (Lea: Dian aclara tributación por enajenación de sucursales extranjeras en zonas francas colombianas)

Según el artículo 867-1 del Estatuto Tributario, las sanciones tributarias vencidas por más de un año y no pagadas oportunamente deben reajustarse anualmente con base en la inflación certificada por el Dane. Esta medida busca preservar el valor real de la obligación, compensando la pérdida del poder adquisitivo del dinero con el paso del tiempo. La actualización no equivale a una sanción adicional, sino que tiene carácter compensatorio, a diferencia de los intereses de mora que sí son sancionatorios.

La Dian aclaró que el acto administrativo queda en firme una vez se cumplan ciertos eventos, como la no interposición o resolución de recursos, el desistimiento de los mismos o la configuración del silencio administrativo positivo. Esta firmeza es el punto de partida para la aplicación de la actualización, independientemente de si el acto fue posteriormente demandado ante la jurisdicción contenciosa.

En consecuencia, las sanciones tributarias impuestas por la Dian, incluso si han sido objeto de demanda, deben actualizarse desde el primer 1º de enero posterior a la firmeza del acto administrativo. Esta interpretación busca asegurar la equidad tributaria y se apoya en disposiciones del Estatuto Tributario y el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), así como en jurisprudencia constitucional relevante.

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