Deducción por inversión en activos fijos aplica cuando se realiza mediante de 'leasing' financiero

La Sección Cuarta del Consejo de Estado tuvo que analizar si resultaba procedente el rechazo de la deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos adquiridos mediante leasing financiero de la declaración de renta del año gravable del 2007 presentada por una empresa de transporte.

Como argumento para confirmar la nulidad del acto que rechazó la deducción, la corporación precisó que el artículo 158-3 del Estatuto Tributario (E. T.), que creó la deducción especial por inversión en activos fijos, así como las normas que también regulaban el asunto, preveían que los contribuyentes que efectuaran inversiones en activos fijos reales productivos podían deducir en la determinación del impuesto a la renta de los años gravables 2004 a 2007 el 30 % del valor de las inversiones efectivamente realizadas, aun bajo la modalidad de leasing financiero con opción irrevocable de compra.

El artículo 8º de la Ley 1111 del 2006 aumentó el porcentaje de la deducción al 40 %, a partir del 1º de enero del 2007, y, a su vez, el artículo 1º de la Ley 1430 del 2010 adicionó un parágrafo al artículo 158-3 del E. T., en el que se dispuso que “a partir del año gravable 2011, ningún contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios podrá hacer uso de la deducción (…)”. (Lea: Conozca qué bienes son activos fijos reales productores de renta en entidades financieras)

Por su parte, el artículo 2º del Decreto 1766 del 2004 definió el alcance de los “activos fijos reales productivos”, como los bienes tangibles que se adquieren para formar parte del patrimonio del contribuyente, que participan directa y permanentemente en la actividad productora de renta y se deprecien o amorticen fiscalmente.

Ahora bien, la Sala recordó que ya ha precisado que las inversiones efectivas realizadas que son deducibles en los términos del artículo 158-3 del E. T. implican que los bienes adquiridos se incorporan al activo del contribuyente que solicita la deducción.

Concluyó que también aplica a los bienes adquiridos mediante leasing financiero con opción irrevocable de compra (C. P. Milton Chaves García).

Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia 25000232700020120032501 (20252), Nov. 29/17

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