La Sección Cuarta del Consejo de Estado reiteró que el envío del aviso de citación no puede considerarse una notificación por correo. A su juicio, dicho aviso es solo el medio utilizado por la administración, con el fin de que el interesado se acerque a las oficinas de impuestos para notificarse personalmente de la decisión del recurso. Por otro lado, precisó que la acción de nulidad y restablecimiento del derecho no es idónea para promover la declaratoria del silencio administrativo positivo. Sin embargo, las decisiones que nieguen dicho derecho pueden controvertirse ante la jurisdicción administrativa (C. P. Martha Teresa Briceño).