El Consejo de Estado indicó que son responsables del impuesto sobre las ventas en las operaciones cambiarias los intermediarios del sistema cambiario, las compañías de financiamiento comercial y las casas de cambio autorizadas, esto es, quienes incurren en compra y venta de divisas. En esa medida, el corresponsal que paga la cuenta por cobrar mediante la entrega efectiva de divisas las transfiere, mas no incurre en compraventa de ellas. De esta forma, el consejo reiteró que en la transferencia de divisas no se puede generar el impuesto a las ventas (C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas).