A efectos de la elaboración del estado de situación financiera de apertura (ESFA) consolidado, las entidades matrices que pertenezcan al grupo 1 y que se encuentren obligadas a realizar consolidación de estados financieros deben homologar las políticas contables de sus subsidiarias pertenecientes al grupo 2, con respecto a las que se utilizarán en la elaboración del ESFA consolidado, así los estados financieros de las subsidiarias en la fecha de transición hayan sido elaborados conforme al Decreto 2649 de 1993.