El Consejo de Estado explicó que las actividades primarias son las de explotación directa del producto de la naturaleza sin realizar ningún proceso de transformación, por elemental que sea. Con estos argumentos, la Sección Cuarta reiteró que la obtención del aceite de la palma africana implica una transformación, que consiste en esterilizar los frutos, desgranarlos, macerarlos, extraer el aceite de la pulpa, clarificarlo y recuperar las almendras del bagazo resultante, por lo que está sujeto al impuesto de industria y comercio (C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia).